Virksomhedsskatteordningen er en frivillig metode til beskatning for personligt ejede virksomheder. Ordningen gør det muligt at opgøre et opsparet overskud i virksomheden, som beskattes med selskabsskat på 22 %, mens den del af overskuddet du hæver som løn, beskattes som personlig indkomst. Ordningen omtales ofte kort som VSO (virksomhedsordningen).
Du kan vælge VSO, hvis du driver en enkeltmandsvirksomhed eller et interessentskab. Tilmelding er frivillig, men kun muligt for virksomheder der opfylder kravene i skattelovgivningen.
Ved valg af VSO skal du klart adskille privatøkonomi fra virksomhedens regnskab. Det betyder blandt andet, at egenkapital og opsparet overskud skal føres på særlige konti i bogføringen. Du skal lave årsregnskab og overholde bogføringsloven. På din selvangivelse skal du oplyse, at du bruger ordningen, samtidig med at du indsender oplysningsskemaet for det relevante indkomstår.
Du melder dig til ved at angive VSO i dine indberetninger til Skattestyrelsen. Hvis ordningen viser sig at være ugunstig, kan du fortryde tilvalget. Fortrydelse kan ske indtil 30. juni i andet kalenderår efter udløbet af det indkomstår, der gælder. Du behøver ikke angive en begrundelse for at til- eller afmelde ordningen.
I praksis betaler du personlig skat af den løn du hæver fra virksomheden. Det overskud du lader blive i virksomheden beskattes med selskabsskat på 22 %. Fordelen er, at du får mulighed for at udskyde personlig beskatning ved at lade overskud blive i virksomheden under selskabsskatten. Til gengæld stiller ordningen krav til løbende regnskabsføring og dokumentation af egenkapital.
Forestil dig at du driver en enkeltmandsvirksomhed og har et overskud på 200.000 kroner. Hvis du hæver 100.000 kroner som løn, beskattes dette som personlig indkomst. De resterende 100.000 kroner kan du lade stå i virksomheden og betale selskabsskat på 22 procent af dette beløb. Hvordan det påvirker din samlede skat afhænger af dine øvrige indkomster og løbende disponeringer.
Reglerne i VSO kan være komplekse og få skattemæssige konsekvenser for både nuværende og fremtidige skattebetalinger. Derfor anbefales det at søge rådgivning hos en revisor eller anden faglig rådgiver, før du tilmelder eller fravælger ordningen.
