Flere virksomheder vælger i dag at samarbejde med freelancere, konsulenter og soloselvstændige i stedet for at ansætte en medarbejder fast. Det giver ofte fleksibilitet, men skattemæssigt er det vigtigt at være opmærksom på, at man ikke selv frit kan bestemme, om en person er selvstændig eller lønmodtager.
Det afgøres ud fra en samlet konkret vurdering, hvor flere forhold spiller ind.
Hvis en person i praksis bliver vurderet som lønmodtager, selv om samarbejdet er faktureret som konsulentarbejde, kan det få økonomiske konsekvenser for virksomheden. Virksomheden kan blandt andet blive ansvarlig for manglende indeholdelse af A skat og arbejdsmarkedsbidrag.
Hvad er forskellen på selvstændig og lønmodtager?
En lønmodtager arbejder typisk i et tjenesteforhold, hvor arbejdet udføres efter arbejdsgiverens instruktioner og for arbejdsgiverens regning.
En selvstændig driver derimod virksomhed for egen regning og risiko med det formål at skabe overskud.
Det betyder, at det ikke er kontraktens titel alene, der afgør forholdet. Skattemyndighederne ser på, hvordan samarbejdet faktisk fungerer i praksis.
Hvornår taler det for, at man er lønmodtager?
Flere forhold peger typisk på, at en person skattemæssigt anses som lønmodtager:
-
Man får fast betaling uanset opgavens resultat
-
Man arbejder efter virksomhedens instruktioner
-
Virksomheden bestemmer arbejdstid og arbejdssted
-
Virksomheden stiller udstyr til rådighed
-
Man arbejder kun eller næsten kun for én kunde
-
Virksomheden bærer den økonomiske risiko
Hvis disse forhold dominerer, vil samarbejdet ofte blive betragtet som et almindeligt ansættelsesforhold.
Hvornår taler det for, at man er selvstændig?
Der er også en række forhold, som typisk peger mod selvstændig virksomhed:
Man arbejder for flere kunder samtidig
Man bestemmer selv arbejdstid og metode
Man afholder egne udgifter
Man bærer den økonomiske risiko. Fx. ved at have ansatte, faste udgifter så som husleje mm.
Hvorfor er vurderingen vigtig?
Hvis en virksomhed betaler en konsulent som selvstændig, men forholdet senere vurderes som lønmodtagerforhold, kan virksomheden hæfte for:
-
Manglende A skat
-
Manglende arbejdsmarkedsbidrag
-
Eventuelle renter og efteropkrævninger
Der kan også opstå momsproblemer, hvis fakturaer med moms senere ikke accepteres skattemæssigt.
Konsekvenser for konsulenten
For konsulenten kan en forkert klassificering også få store konsekvenser.
Hvis indkomsten er faktureret gennem eget selskab, men skattemæssigt bliver omklassificeret til løn, kan det medføre:
-
Personlig lønbeskatning
-
Beskatning i selskabet
-
Udbyttebeskatning ved senere udlodning
Det kan i værste fald føre til meget høj samlet beskatning.
Kontrakten er vigtig
En god kontrakt kan ikke alene afgøre sagen, men den har stor betydning.
Det anbefales, at kontrakten beskriver:
-
Opgaven klart
-
Konkrete leverancer
-
Tidsramme
-
Prisstruktur
-
At konsulenten selv tilrettelægger arbejdet
Det bør også fremgå, at virksomheden ikke har almindelig arbejdsgiverkontrol over det daglige arbejde.
Flere kunder styrker den selvstændige status
Et af de forhold der ofte vægter positivt, er hvis konsulenten har flere kunder.
Hvis man kun arbejder for én virksomhed over længere tid, vil Skattestyrelsen ofte se nærmere på samarbejdet.
Ofte stillede spørgsmål om selvstændig eller lønmodtager
Kan man selv vælge at være selvstændig?
Nej. Det afgøres ud fra den konkrete situation og måden arbejdet udføres på.
Er CVR nummer nok til at være selvstændig?
Nej. CVR nummer alene er ikke nok.
Kan man nøjes med kun have én kunde?
Ja, men det kan i høj grad øge risikoen for at blive vurderet som lønmodtager.
Kan virksomheden blive ansvarlig for skat?
Ja, hvis samarbejdet senere vurderes som lønmodtagerforhold af Skat, kan der komme økonomiske konsekvenser for både virksomheden og den selvstændige.