Splitmoms betyder, at en virksomhed både har momspligtige og momsfrie aktiviteter. I den situation har virksomheden kun delvist momsfradrag på visse udgifter.
Splitmoms kaldes også delvis fradragsret for moms, fordi momsen på fællesudgifter skal fordeles mellem:
Momspligtige aktiviteter
Momsfrie aktiviteter
Du kan kun fradrage den del af momsen, der vedrører den momspligtige omsætning.
Splitmoms er kun relevant, hvis begge disse forhold er opfyldt:
Virksomheden har momsfrie aktiviteter
Virksomheden har momspligtige aktiviteter
Har du kun momspligtigt salg eller kun momsfrit salg, skal du ikke bruge splitmoms.
Splitmoms ses ofte i virksomheder, der også er omfattet af lønsumsafgift.
Splitmoms gælder typisk for fællesudgifter, som bruges både til momspligtige og momsfrie aktiviteter.
Eksempler på udgifter med splitmoms:
Hvis en udgift udelukkende vedrører momspligtigt salg, har du 100 % momsfradrag.
Hvis en udgift udelukkende vedrører momsfrit salg, har du 0 % momsfradrag.
Splitmoms beregnes ved hjælp af en fordelingsnøgle, som viser forholdet mellem:
Momspligtig omsætning
Samlet omsætning
Denne fordelingsnøgle bruges til at beregne, hvor stor en del af købsmomsen du må fradrage.
Beregningen tager udgangspunkt i:
• Omsætning uden moms
• Momspligtige indtægter
• Momsfrie indtægter
En fordelingsnøgle er en procent, der viser, hvor stor en del af virksomhedens omsætning der er momspligtig.
Fordelingsnøglen beregnes typisk som:
Momspligtig omsætning ÷ Samlet omsætning
Hvis fordelingsnøglen fx er 70 %, må du fradrage 70 % af momsen på fællesudgifter.
Fradragsprocenten rundes altid op til nærmeste hele procent.
En virksomhed har:
• Samlet omsætning: 200.000 kr.
• Momspligtig omsætning: 150.000 kr.
Fordelingsnøgle:
• 150.000 / 200.000 = 75 %
Virksomheden kan derfor fradrage 75 % af købsmomsen på fællesudgifter som husleje, revisor og kontorartikler.
Splitmoms er relevant for mange typer virksomheder og organisationer, herunder:
Har du både momsfrie og momspligtige indtægter, bør du altid vurdere splitmoms.
