Kontrollerede transaktioner er handler og aftaler, der indgås mellem parter med en særlig tilknytning til hinanden. Det kan for eksempel være mellem selskaber i samme koncern eller mellem en virksomhed og dens ejer.
Fordi parterne ikke er uafhængige, er der risiko for, at priser og vilkår ikke fastsættes på markedsvilkår. Derfor stiller skattemyndighederne særlige krav til dokumentation og prissætning af kontrollerede transaktioner.
En transaktion anses som kontrolleret, når der er bestemmende indflydelse mellem parterne. Det betyder typisk, at den ene part direkte eller indirekte har kontrol over den anden.
Kontrollerede transaktioner kan forekomme mellem:
Moderselskab og datterselskab
Søsterselskaber i samme koncern
En virksomhed og dens ejer
Nærtstående familiemedlemmer
Danske og udenlandske koncernforbundne selskaber
Kontrollerede transaktioner har stor betydning for skat, fordi de kan påvirke, hvor overskud og skat placeres. Hvis priserne ikke svarer til markedsvilkår, kan det føre til forkert beskatning.
Derfor kræver Skattestyrelsen, at kontrollerede transaktioner sker efter armslængdeprincippet, så vilkårene svarer til, hvad uafhængige parter ville have aftalt.
Armslængdeprincippet betyder, at priser og vilkår i kontrollerede transaktioner skal fastsættes, som om parterne var uafhængige af hinanden.
Det gælder for eksempel ved:
Salg af varer mellem koncernforbundne selskaber
Leje af lokaler mellem ejer og selskab
Lån mellem nærtstående parter
Levering af ydelser internt i en koncern
Virksomheder med kontrollerede transaktioner kan være forpligtet til at udarbejde transfer pricing dokumentation. Dokumentationen skal vise, hvordan priserne er fastsat, og hvorfor de er på markedsvilkår.
Dokumentationen kan blandt andet omfatte:
Beskrivelse af koncernstruktur
Gennemgang af transaktionernes art og omfang
Sammenligning med markedspriser
Valg af metode til prisfastsættelse
Kravene afhænger af virksomhedens størrelse og omfanget af transaktionerne.
Kontrollerede transaktioner kan opstå i mange sammenhænge, også i mindre virksomheder.
Typiske eksempler er:
En ejer, der udlejer lokaler til sit eget selskab
Et selskab, der yder lån til et datterselskab
Handel med varer mellem koncernforbundne selskaber
Interne administrationsydelser
I alle tilfælde skal vilkårene kunne dokumenteres.
Hvis kontrollerede transaktioner ikke er fastsat korrekt, kan skattemyndighederne foretage reguleringer. Det kan føre til ekstra skat, renter og i nogle tilfælde bøder.
Derfor er det vigtigt at have styr på både prissætning og dokumentation.
Kontrollerede transaktioner sker mellem nærtstående parter
Parterne er ikke uafhængige af hinanden
Priser skal fastsættes efter armslængdeprincippet
Der kan være krav om dokumentation
Manglende overholdelse kan føre til skattemæssige reguleringer
