Et aktionærlån er, når et kapitalselskab stiller penge eller sikkerhed til rådighed for en aktionær, anpartshaver eller medlem af ledelsen. Reglerne omfatter også personer med tæt tilknytning til disse. Begrebet dækker kun lån eller sikkerhed ydet af kapitalselskaber som aktieselskaber, anpartsselskaber, iværksætterselskaber og partnerskaber.
Bestemmelsen gælder for ejere og ledelse samt deres nærtstående. Nærtstående omfatter typisk ægtefælle og børn. Søskende er som udgangspunkt ikke omfattet. Hvis lån ydes indirekte gennem nærtstående, behandles det skattemæssigt som personlig indkomst for modtageren.
Reglerne om aktionærlån har ændret sig gennem tiden. Rundt om 1930 blev praksis strammere, og i forskellige perioder har lån været både tilladt og forbudt afhængig af krav til sikkerhed og selskabsretlige regler. Siden selskabslovens modernisering er det muligt at yde aktionærlån, men kun hvis lovens krav opfyldes.
Lån ydet fra og med 14. august 2012 behandles skattemæssigt som hævninger uden tilbagebetalingspligt og beskattes som løn eller som udbytte. Tidligere lån kan være underlagt krav om forrentning og bøder, men ny skattemæssig beskatning gælder for lån efter den nævnte dato. Selskabet skal overholde regler om indeholdelse og indberetning i forhold til skattemyndighederne.
Et aktionærlån er kun lovligt hvis alle betingelser i selskabsloven er opfyldt. De væsentligste krav er:
Der er undtagelser, blandt andet ved lån til juridiske personer, ved lovlig selvfinansiering og ved kredit ydet som led i normal forretningsmæssig disposition.
Hvis et lån ikke opfylder lovens betingelser, er det ulovligt og skal indberettes. Ulovlige lån skal som udgangspunkt straks indfries med tillæg af rente. Konsekvenser kan være beskatning som løn eller udbytte, bøder til selskabet for manglende indeholdelse og indberetning samt bøder til modtageren hvis beløbet beskattes som personlig indkomst. Revisorer har underretningspligt ved konstaterede ulovlige lån, og ulovlige lån skal fremgå særskilt i regnskabet.
Kapitalselskaber kan i almindelighed låne penge til andre selskaber. Det er dog ulovligt hvis transaktionen reelt omgår reglerne om aktionærlån, for eksempel ved at et selskab låner til et andet selskab som videreformidler midler til en ejer. Sådanne konstruktioner kan blive betragtet som ulovlige lån og medføre sanktioner.
